Оглавление:
Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то рекомендуется следующая последовательность действий по вводу остатков. Для ввода остатков налогового учета расходов используется документ «Ввод начальных остатков УСН» (меню «Предприятие» -> «Ввод начальных остатков» -> «Ввод начальных остатков УСН»). Это основной и наиболее трудоемкий этап ввода остатков.
Раздел «Взаиморасчеты» предназначен для ввода информации о состоянии взаиморасчетов. Раздел содержит подразделы (закладки) с разными видами взаиморасчетов, состав колонок в таблице каждого подраздела зависит от вида взаиморасчетов.
Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов. Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст.
346.16 НК РФ. Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.
Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:
О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».
Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться.
Этот счет можно использовать при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Либо суммы учитываются на , если они отвечают следующим критериям:
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.
, ПБУ 14/2007).
— неисключительные права оплачены.31 декабря 2011 г.
— НДС восстановлен;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19– 3584,75 руб. — «входной» НДС включен в состав прочих расходов.В книге учета доходов и расходов после перехода на УСН никаких записей делать не нужно.После перехода на УСН фирма может произвести вычет «входного» НДС, только если она успела использовать на общем режиме товары, работы, услуги, относящиеся к РБП. Если же они задействованы уже после перехода, вычет невозможен.
Пример В ноябре прошлого года компания заключила договор ОСАГО с уплатой премии в сумме 20 000 руб. Из этой суммы в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете признано 3333 руб.
При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН.
При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее.
Когда РБП оплачены до перехода на УСН, их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная). Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом из базы не исключают денежные средства, уплаченные после перехода на УСН за расходы, понесенные до перехода (подп.
5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). На ОСН при методе начисления расходы уменьшают базу по налогу на прибыль на дату, когда они произведены (независимо от даты оплаты) (п. 1 ст. 272 НК РФ). На «упрощенке» расходами признаются затраты именно после их фактической оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ)
Они произведены и оплачены до перехода, но в целях исчисления налога на прибыль приняты не полностью. Правомерно остаток страховой премии в сумме 16 667 руб.
полностью признать после перехода на УСН в составе расходов.
«Упрощенец» плательщиком НДС не является7. «Переходящие» остатки РБП будут использованы в необлагаемой деятельности.
Внимание Однако после смены объекта налогообложения организация не сможет включить в состав расходов остаточную стоимость основных средств, приобретенных на общем режиме налогообложения.
На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН. Правильно учесть расходы при переходе на УСН (при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)
На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.
Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.
Перечень расходов, принимаемых для налогообложения при УСНО, — закрытый. Иными словами, принять можно будет только то, что прямо поименовано в статье 346.16 НК РФ.
Если основные расходы вашей компании нельзя однозначно трактовать по перечню статьи 346.16 НК РФ, делайте выводы. Например, при УСН нельзя будет уменьшить базу для целей налогообложения на представительские расходы, затраты на питьевую воду для офиса и прочее. При переходе на УСН, если компания до этого работала на ОСНО, нужно правильно сформировать налогооблагаемую базу переходного периода (4 квартал текущего года).
Для этого в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 предусмотрен «Помощник по переходу на УСН». Суть переходных операций в том, чтобы:- вернуть НДС покупателям по авансам полученным;- восстановить НДС по товарно-материальным запасам и амортизируемому имуществу;- восстановить НДС по выданным авансам.
Обратимся
Как правило, компанией формируются критерии подобного отнесения (обычно по видам/статьям затрат учитывая отраслевые особенности) и закрепляются в разделе, определяющем правила ведения бухучета, . ПБУ определяет два вида затрат, которые могут быть признаны в составе РБП:
Помимо этого, существуют специфические затраты, которые компания может признать РБП, поскольку ни в одном из ПБУ не указывается, как их учитывать, но, по логике списывать их следует постепенно на протяжении определенного времени.
К таким затратам, например, относят расходы:
При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН.
При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее. Когда РБП оплачены до перехода на УСН их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная). Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты1.
При этом из базы не исключают денежные средства, уплаченные после перехода на УСН за расходы, понесенные до перехода2. На ОСН при методе начисления расходы уменьшают базу по налогу на прибыль на дату, когда они произведены (независимо от даты оплаты)3. На «упрощенке» расходами признаются затраты именно после их фактической оплаты4.
Следовательно, после перехода на УСН нет оснований продолжать в налоговом учете равномерное признание расходов будущих периодов.
Данное правило распространяется и на автономные учреждения (ч.
11 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 № 174-ФЗ, п. 1, 2 Инструкции № 183н). Подробнее об основных правилах бухучета в государственных и муниципальных учреждениях смотрите в рекомендации. На основании данных бухучета контролируйте остаточную стоимость основных средств.
4 ст. 346.13 НК РФ). Автономные учреждения на упрощенке должны составлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке (п. 1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н).