kb-gorizont.ru Юридический портал
Главная > Банкротство > Нераспределенная прибыль для ип

Нераспределенная прибыль для ип

Банкротство

Нераспределенная прибыль для ип

Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию (Никитина С.)


Не зря же она отражается в разд. III «Капитал и резервы» баланса. А капитал — это не что иное, как разница между активами организации и ее обязательствами. Но если активы и обязательства связаны с реальными объектами, то капитал — это некая абстрактная финансовая величина, которая показывает, за счет каких источников существует организация: уставного, добавочного или резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Например, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — План счетов), утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в комментарии к счету 84 нераспределенная прибыль прямо названа источником финансового обеспечения производственного развития организации. Соответственно, если в составе капитала организации есть такая составляющая, как нераспределенная прибыль, это является очень хорошим признаком и свидетельствует о том, что организация зарабатывает больше, чем тратит.

Реформация Баланса

В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли могут разделяться.

Открывая субсчета к счету 84, организация имеет возможность отслеживать, вся нераспределенная прибыль уже была использована или нет. К счету 84 могут быть открыты субсчета: 1. «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»; 2. «Нераспределенная прибыль в обращении»; 3. «Нераспределенная прибыль использованная».

1. На субсчет

«Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»

зачисляется вся сумма чистой прибыли отчетного года, которая подлежит распределению в следующем году на основании решения общего собрания учредителей.

Сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до следующего соответствующего решения общего собрания учредителей.

Как «потратить» чистую прибыль правильно

При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желанию; .

Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендов, ; , , . А иногда собственники принимают решение направить ЧП на приобретение новых ОС или выплату премий работникам.

Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете. Чтобы разобраться в этом вопросе, сначала поговорим о том, что такое НРП с точки зрения отчетности.

Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса. Стандартами установлены правила только для признания активов и обязательств, а капитал — это арифметическая разность между ними.

Правил учета капитала не существует ни в РСБУ, ни в МСФО.

Делим правильно прошлогоднюю прибыль

К счету 99 в некоторых организациях открывают субсчета 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности» и 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Однако в течение года у субсчетов к счетам 90 и 91 есть остатки. И только при реформации баланса они обнуляются. Так, дебет субсчета 90-1 «Выручка» закрывается на кредит субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», а с кредита субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» (90-3, 90-4.) суммы списываются в дебет субсчета 90-9.

Аналогично закрываются субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Часто к счету 99 «Прибыли и убытки» открывают субсчет 99-9 «Сальдо прибылей и убытков», на котором и будет сформирована сумма чистой прибыли/убытка за год. В конце года на него закрывают все остальные субсчета, открытые к счету 99.

В таком случае в конце года сальдо других субсчетов, открытых к счету 99, переносится: на конец года у этих субсчетов кредитовое

Что такое нераспределенная прибыль в балансе

Если у компании отсутствуют отложенные налоговые обязательства и начисление дивидендов в течение года не проводилось, то эти показатели в годовой отчетности совпадают. Однако нераспределенная прибыль представляет результирующий показатель за отчетный год и за весь период существования компании, а чистая прибыль – только за отчетный период.

Этот термин в бухгалтерском и экономическом понимании трактуется по-разному. Для бухгалтера это итоговый результат работы, отраженный в отчетности на счете 84. Но он еще фактически не распределен, так как решение о том, куда направить нераспределенную прибыль принимают собственники (акционеры) в период с 1 марта до 30 июня следующего года.

Поэтому в экономическом смысле рассматривают прибыль за прошедший год после этой даты, то есть когда бухгалтер произведет все вычеты согласно решению владельцев предприятия.

Как формируется и что в нее входит Положительный

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе

Вот что означает нераспределенная прибыль (НП).

Традиционно направляют ее на:

  1. Инвестирование в развитие производства;
  2. Приобретение активов;
  3. Выплату дивидендов;
  4. Создание (пополнение) резервов.

Распорядиться этим пассивом фирма может лишь после принятия на общем собрании собственников зафиксированного в протоколе решения о направлении средств.

Нераспределенная прибыль отражается в балансе в строке 1370 раздела «Капитал». Там же фиксируют и непокрытый убыток (если затраты выше доходов), заключая его в круглые скобки, а общий результат по разделу уменьшают на сумму убытка.

Итак, НП – это доля прибыли, оставшаяся в распоряжении компании после осуществления всех необходимых платежей. Это понятие весьма близко к определению чистой прибыли (ЧП).

Понятие нераспределенной прибыли предприятия


По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании.

Она и является таковой, если фирма не имеет отложенных налоговых обязательств и на протяжении года не начисляла дивидендов.

Среди них:

  1. накопление средств резервного фонда;
  2. выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
  3. компенсация более ранних убытков;
  4. иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО!

До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление. Существует несколько основных способов, куда направить НП.

Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса.

Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол. В разные отчетные периоды показатель может отличаться.

Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

  1. на выплату участникам/акционерам дивидендов;
  2. пополнение (создание) резервного капитала;
  3. погашение прошлых убытков;
  4. иные сформулированные собственниками цели.

О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале .

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив.

Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса. Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Бухгалтерский учет формирования и использования нераспределенной прибыли

Балансовая стоимость объекта – 122 765,36 руб., амортизация – 49 611,20 руб.

На добавочном капитале числится сальдо переоценки объекта в сумме 28 823,55 руб. Передача объекта покупателю состоялась 14.04.2014, денежные средства получены 16.04.2014.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.14.04.2014 Списана амортизация объекта ОС 02 01 49 611,20 Списана остаточная стоимость объекта ОС (122 765,36 — 49 611,20) руб. 91-2 01 73 154,16 Признан доход от продажи объекта ОС 62 91-1 118 000 Начислен НДС 91-2 68 18 000 Списана сумма дооценки в связи с выбытием объекта 83 84 28 823,5516.04.2014 Получены денежные средства от продажи объекта ОС 51 62 118 00030.04.2014 Признана прибыль от продажи в составе заключительных оборотов (118 000 — 18 000 — 73 154,16) руб.

91-9 99 26 845,84 Бухгалтерская запись о списании добавочного капитала на нераспределенную

Нераспределенная прибыль: куда можно использовать

Нераспределенная прибыль организации – это чистая прибыль (чистый убыток) за отчетный год за минусом налогов. После проведения процедуры реформации баланса такая прибыль за отчетный год переносится на счет 84. Далее она может быть использована в соответствии с законодательными ограничениями, а может и копиться от периода к периоду.

Бухгалтер не вправе единолично делать проводки, в которых участвует счет 84, любая такая проводка должна быть подкреплена протоколом собрания участников общества. Любая операции с прибылью компании регламентируется законодательными актами, в зависимости от того, в какой организационной форме действует организация. Для ИП самые мягкие нормы распределения прибыли.

Нет законодательных актов, ограничивающих распределение прибыли индивидуального предпринимателя, вся заработанная прибыль может быть использована по его усмотрению. Для ООО действует Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018)

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Ведь порядок учета расходов разный.

К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все. Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке.

Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов.

В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов Дивиденды Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п.

2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п.

1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»)

Распределение чистой прибыли ип

При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желаниюпп.

1, 2 ст. 35 Закона об АО; п. 1 ст. 30 Закона об ООО. Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендовстатьи 42, 43 Закона об АО; п.

1 ст. 28, ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО. А иногда собственники принимают решение направить ЧП на приобретение новых ОС или выплату премий работникам. Но Законы об АО и ООО не говорят о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете.

Чтобы разобраться в этом вопросе, сначала поговорим о том, что такое НРП с точки зрения отчетности. Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.